Stu articulu discussa l'esame di l'autore rapportu di i sucietà americani sottu FATCA.
Chì Compie com'è Assett Finanziu Strangeru
Assicuranza di finanziarii stranerii, o "assi finanziarii stranerii specifichi" cum'è l'IRS chjamanu, sò custruiti:
- Contenuti finanziarii mantinuti in l'istituti finanziarii fora di l'i Stati Uniti, cum'è bancari, contatti d'investimenti è fondi mutuale;
- Studi, bonds o altre securities issued da una persona non-US è micca tenuta per una unità d'investment;
- Ogni interessu in una entizione straniera, cum'è una corporation stranera, partenaria straniera, o fiducia straniera;
- Ogni instrumentu finanzamenu o cuntrattu chì havi un emittenti o contraparte chì ùn hè micca una persona di u SU.
I investimenti stranieri attraversu i cuntribuzioni d'inguardi basati in i Stati Uniti ùn sò micca signalati in u Forme 8938.
Questu hè necessariu à u schedariu 8938
Tècnicamente tutti i sucietà di i Stati Uniti sò impatti da FATCA. Ma per ora, l'IRS hè dumandatu esse dumandatu à i pagadelle individuali per riportà i so assi finanziarii stranerii.
L'indicazione di l'IRS per u Forme 8938 riferenu à "individhii specifichi" è delineate quandu u rapportu hè dumandatu. Pò esse l'usu "individuii specifichi" puderanu dumandà u furmulariu 8938: citadini di l'Ustica, stranguli residenti, stranieri non-residenti chì elle si tratanu comu si fussiru stranguli residenti, è stranieri non residenti chì residu in Samoa Americana o Portu Riccu.
(Per più infurmazioni, vede Ci hè avè u furmatu di u schedariu 8938, "Statura d'Assicuranza Assicuranza Esterna Specifica" in u web IRS.gov.)
Umiliazione di rapportu per u Forme 8938
I fisici sò bisognu di seguità à dui misure di u valore di u mercatu di i so assi finanziarii straneri: u valore massimu di l'attivu in ogni mumentu di l'annu è u valore di l'attivu à u fini di l'annu fisici. I sucietà i sucietà piglià a summa di tutti i valori massimi è a summa di tutti i valori di l'annu. Questi totali sò dinò utilizate per esse se u valore di l'assi supera u limiti di rapportu. Se sia cusì, i sucietà ci seranu bisognu di riportà tutti i so attivi finanziarii straneri à l'IRS. Sì i limiti ùn sò micca stati cumpresi, ùn ci hè micca esse dumandatu u tribunale per imprezzà u furmatu 8938.
L'IRS hà stallatu diferenti limiti per i tipi di i sucietà, cum'è seguitu:
- Un Unusognu individuali chì residenu in i Stati Uniti sò obligatori d'arregistramentu di u furmatu 8938 se u valore di u mercatu di i so assi finanziarii straneri è più grande di $ 50,000 in l'ultimu ghjornu d'annu o più grande di $ 75,000 in ogni mumentu di l'annu.
- Oghje u duminiu casatu in modu di modu di modu cumuni è di residente in i Stati Uniti sò obligatori d'arrugà l'Forme 8938 se u valore di u mercatu di i so assi finanziarii straneri è più grande di $ 100,000 in l'ultimu ghjornu di l'annu o più grande di $ 150,000 in ogni mumentu di l'annu.
- L' identità di casate sottumessi per separà è di residente in l'i Stati Uniti sò obligatori d'arregistramentu di u furmatu 8938 se u valore di u mercatu di i so assi finanziarii straneri è più grande di $ 50,000 in l'ultimu ghjornu di l'annu o più grande di $ 75,000 in ogni mumentu di l'annu.
- Unmadridi individuali chì si sò stati fora di l'i Stati Uniti è chì aghjustanu a tesine di bona fide o presenza fisica per esse dumandate u furmà 83838 se u valore di u mercatu di i so assi finanziarii straneri è più grande di $ 200,000 in l'ultimu ghjornu d'annu o più grande di $ 300,000 in ogni mumentu annu.
- Oghje u prugramma in bona fide o prucessi di presenza fìsica hè necessaria di u formulario File 8938 se u valore di u mercatu di i so assi finanziarii straneri hè più grande di $ 400,000 in l'ultimu ghjornu di l'annu o più grande di $ 600,000 in ogni tempu duranti u annu.
- Oghje u persone chì si sia cù a bona fiducia di residente o prucessi di presenza fìsica sò obligatoriati per file Form 8938 se u valore di u mercatu di i so attivi finanzjarji finanziarii straneri hè più grande di $ 200,000 in l'ultimu ghjornu di l'annu o più grande di $ 300,000 à a in qualchì tempu in l'annu.
(Ritornate ancu à l'Instructions for Form 8938, sezzione di Quale Must File).
Cumu valore Equilibri stranieri
Assi finanziarii straneri sò misurati cù u so valuta di mercadorte nantu à a valuta in a quale l'assetu hè denominatu. I fisici sò bisognu di cunnosce u più altu valuru di u mercatu giustu per questu attivu à ogni mumentu di l'annu è u valore di u mercatu brutale in l'ultimu ghjornu di l'annu. Questi valori di u mercatu sò diventati in i dollari americani usendu a tarifa cambiaria nantu à l'ultimu ghjornu di l'annu. I tributanti debite d'utilizà scambii di cambia posti pubblicati da u dipartimentu di u Treasury's Financial Management Service. In casu chì a pagina Web ùn hà micca listatu a migrazzioni necessaria, i pagani di l'impieghi pò usà altre dumande di scambiu di scambiu publicamente dispunibili. I fisici sò bisognu di spicificà a valuta stranera, u cambiamentu chjamatu, è a fonte di l'informazioni di u cambiu di qualchì altru quellu chì anu publicatu in u Financial Management Service.
Quandu si in u File Form 8938
Forme 8938 hè stata filatu cù u reticulo di u 1040. Inchjendu una estensione si estende ancu u tempu per u file Form 8938.
L'Struttura di u Forme 8938
U Spartitu 8938 cunta tutta l'infurmazioni chì deve esse informati à l'IRS. Forme 8938 compone di quattru parti:
A parte I hè di cunti finanziari, cum'è un accontu à u custodialu cun una istituzione finanziaria.
A parte II hè per altri tipi d'assi finanzarii, cum'è e stili, bjuncu è altri strumenti finanziarii.
Forme 8938 hà un locu per un solu assetu in a Parte I è un attivu in a Part II. Cumposti di u tribbistanti puderanu aduprà quantu Forme 8938 per avè infurmatu i so assi finanziarii stranerii.
A Parte III hè un resumatu chì mostra chì i risultati da l'assi finanziarii straneri sò informati in altrò di a dinamica.
A Parte IV hè un resumu per certi tipi d'assi finanzarii fora di l'annunzià nantu à u Forme 8938 perchè l'infurmazioni hè informatu in altrò di a dinamica.
Quandu Form 8938 Relates à u rapportu di u Cunsumessu di u Bancu
U Form 8938 s'assumiglia parolle versioni più antichi di u rapportu di u Banku Infermicu (FBAR). Ma Forme 8938 dumande un regnu più grande è serve un scopu diferenze di l'FBAR. U fini di u Forme 8938 hè di facilità a cumplizzione cù una legenda d'ingressu internu (FATCA) è hè parti di a retrata di l'statu, è hè cunsiderata cum'è informazioni di retribu di l'infurmazione. U scopu di l'FBAR hè u cumpletu di l'Attributu di Secrecy Bancu, ùn hè micca parte di a retrata di l'impositu, è ùn hè micca cunzidiratu l'infurmazioni fiducia fiduciali. FBAR ponu esse è sò spartuti trà l'agenzii governamentali è anu utilizatu principalamenti da Network of Crimes Forensicisms of the Treasury Department per track and combat the international money laundering. U Forme 8938 hè creatu da esse utilizatu da u Servizio di Avè Internaziunale per u contru à l'evasione impurtanti internaziunali.
Inoltre, u furmatu 8938 dumande infurmazioni nantu à l'attivitati straneri, chì includenu i cuntenuti stragneri chì anu attivatu, mentri a FBAR dumanda a so informazioni solu di i contatti stranieri.
I pagpuli di u tribunale chì anu ubligatu di furmà u furmatu di u furmatu 8938 probabilizate ancu di esse l'obbligazione d'infurmà in modu sustinientale a stessa infurmazione nantu à u FBAR, chì hè stata archivée separatamente cù u Dipartimentu d'Averia. Un FBAR hè necessariu, se qualchissia persona di i Stati Uniti (cumprese i società è l'altri entiziunalità) anu da almenu $ 10 000 cuntenuti in cuntretti stranieri in ogni mumentu di l'annu. In ogni casu, i tipi di rapporti finanziarii annunziate nantu à a FBAR difendenu pocu da u tipu di contu rapportati in u Forme 8938.
L'IRS hà ancu una carta cù una comparazione detallata di u Forme 8938 è FBAR Requisiti.
Piengu Ghjunghje à u Forme 8938
L'IRS pò impone una penalità di 10 000 € per fallarli di schedari Forme 8938 per a data di u pagamentu di u retorna di l'impiegà (inclusi l'estensione), o per filing a Forma 8938 incompleta o imprecise. Jekk l-Form 8938 ma ġietx ippreżentata fi żmien 90 jum minn formali avà per l'IRS, allura l'IRS pò valutate penalità supplementarii di 10 000 $ per ogni periodu di 30 ghjorni (o parte di un periodu di 30 ghjorni) chì u Forme 8938 cuntene à esse micca sottumessi, finu à una pena massima di 50.000 USD.
S'ellu ùn hè stata firata u Forme 8938 è l'IRS determina chì un contributore possa unu o più bè assi finanziarii straneri necessarisi per esse informati, l'IRS hè permessu di presumirme chì l'attivu finanziariu strangeru hè un valore suffissu per à scuntrà i limite d'infurmazioni. Pieni ponnu esse rinunziati se u cuntribuzione pò palesa una causa raghjunata per ùn avè micca infurmatu un assetu in u Forme 8938.
FATCA risorse:
- Ogni Dipenificatu Internu Securti 6038D (duminii di rapportu), 6662 (penalità) è 6501 (statutu di limitazioni).
- Forme 8938 , Storia d'Assicuranza Assicuranza Esterna Specifica
- Instructions for Form 8938
- A comparazione di u Forme 8938 è a Rendificazioni di u Cunsumammu di u Bancu Spagnolu
- Sintassi di e funzioni principali FATCA
- Spiegazione di l'Articulu 6038D Reguli Temporale è Proposed
- TD 9567, Repertorii Tempurali è Proposti per a Rappurtazioni d'Assicurati Financiarii Speciali Chjamati (chì sò summati à l'IRS in u ligame)
- Joint Explanation Technical Committee on Taxation (JCX-4-10)
- Accolta Offshore: Sinu di l'Internazionariu di FATCA è u Potential Future, un insightful paper da J. Richard Harvey, chì hà aiutu à scrive FATCA quandu travaglia à l'IRS.