A portabilità di l'esencia fiscale di l'estate

Learn About a New Tax Election for Surviving Spouses

U 17 di dicembre di u 2010, u presidente Obama hà firmatu l'Etenimentu di Imposte, Assicuranza di Assicuranza di Assicuranza, e Impunità di Creazione di u 2010 ("TRUIRJCA" per a curta) in leghje. Comu parte di sta lege, mudificate significativu sò stati fattu à e reguli chì guianu i tribute à i fede federale, i tribute à u tribute è a ghjuntazione sbagghje l'imposti di trasferimentu.

In più, TRUIRJCA hà introdussiutu per a prima volta u cuncettu di "portabilità" di l' esente fiscale di u patrimoniu federale trà e parenti matrimoniche per i 2011.

Dopu, u 2 di ghjennaghju di u 2013, u presidente Obama hà firmatu l'attuali di sustinienziu di l'impiegata Americana ("ATRA" per u cortu) in leghje.

Sutta li disposti di ATRA, a portabilità di l'esencia fiscale di a splutazioni trà e parenti hè statu permanente per u 2013 è futuri anni. Allora chì significa "portabilità" di l'esencia fiscale di a publicità?

Definizione di Portabilità di l'esencia fiscale di l'estate

Nantu à i termini semprici, a portabilità di l'esente fiscale di u patrimoniu fede trà e coppiu maritaru significa chì si u primu spusatu hè mortu è u valore di u patrimoniu ùn ùn es necessariu l'utilizazione di l' exemption federale di u cantatu fede di l'impositu estate , era micca usatu per a famiglia di e cungce fallecida pò esse trasfirmata à l'esencia di u cunicettu persunale, per quellu puderà utilizà l'esencia inutilita di u cantatu fede, ma a so propiu fede, quandu u spunusore survivore hè mortu. (Nota chì in quantu à i tassi di l'estate statale , ora oghji Hawaii vi cunducta portabilità à u livellu statali, è Maryland cumincià di furnisce a portabilità di a so esencia fiscale di u statu statali chì cumincià in 2019.)

Esempii di trasporcioni di l'esencia fiscale di l'estate

Arcuni esempii di numeru numeri avissiru aiutà à illustrarà u cuncettu di a purtatili di l'esse fiscale di u patrimoniu federale entre i cagioli:

Resultat Sette Portabilità

Assumi Bob è Sue sò maritiati è anu tutte e so bè cumu intitulatu cumuni è u so patrimoniu nettu hè di $ 8 000 000, Bob hà prima daveru è l'esente fiscale di l'estate hè $ 5,340,000 annantu à a data di a so morte, è a portabilisazione di l'esità fiscale di u patrimoniu ùn hè micca in effetti :

1. Sutta queste fatti, quandu Bob dies u so duminiu ùn hà bisognu di utilizà qualchissia di i so $ 5,340,000 di l'esencia fiscale di i patrimonii chì tutti i boni sò cumitati intitulati è a deduction matrimonale ilimitale permettà a partenza di Bob di l'assi cumuni per esse automaticamente trasferitivi à Sue per dire di survivorship senza incrisioni di i prugetti fede federale.
2. Supposite chì à l'ora di a morte susseguenea di Sue, l'esente fiscale à a fede di u patrimoniu hè sempre $ 5,340,000, a fiscale di a pruvinzione hè di u 40%, è a famiglia di Sue hè sempre valuta $ 8,000,000.
3. Cù Bob's $ 5,340,000 imizzioni fisiali di propiu cumpletu uttenutu, quandu Sue hà dopu die ùn pò passà $ 5,340,000 libera di impiegati federale. Cusì, a pruprietà di Sue hà dettu circa $ 1,064,000 in imposte nantu à a publicità da a so morte:

Pruprietà di $ 8,000,000 - $ 5,340,000 di esvenzioni = $ 2,660,000 propjeta di i ribassi

$ 2,660,000 impiegi estate x 40% impiita fisica rate = $ 1,064,000

Resultat Con Portabilita

Assumi Bob è Sue sò maritiati è anu tutte e so bè cumu intitulatu cumuni è u so patrimoniu nettu hè di $ 8 000 000, Bob hà prima daveru è l'esente fiscale à a fede federale hè $ 5,340,000 annantu à a data di a morte di Bob è a portabilisazione di l'esità fiscale di u patrimoniu trà i mariti è in effettu:

Prupto di 8.000.000 dus - $ 10,680,000 di esente = $ 0 imposte propiu

1. Cum'è quell'altru, quandu Bob dies u so duminiu ùn hà micca bisognu di utilizà nisuna di i so $ 5,340,000 di l'esità fiscale di a splutazioni postu chì tutti i boni sò cumitati intitulati è a deduction matrimonale ilimitatu permette a trasferimentu automaticamente di a parte di Bob di l'assi cumuni à Sue da dirittu di supravvivenza è senza esse incurru à i pruprietà di u patrimoniu federale.
2. Supposite chì à l'ora di a morte susseguenea di Sue, l'esente fiscale à a fede di u patrimoniu hè sempre $ 5,340,000, a fiscale di a pruvinzione hè di u 40%, è a famiglia di Sue hè sempre valuta $ 8,000,000.
3. Cumpressu a portabilità di l'esencia fiscale à a publicità - Utilizà u cuncettu di a portabilità di l'esitu fiscale di a splutazioni trà i cagiuni, sottu queste fatti, l'impudicità di u reutilizazione di u $ 5.340.000 di bonificazione di l'impurtante aghjunta à l'exemption 5,340,000 di Sue, à turnà à Sue a $ 10,500,000 eżenzjoni.
4. Sicondu "hà ereditatu" l'impudicità di u patrimoniu impudicatu di Bob è pò passà $ 10,680,000 libera da i prugetti federale di u patrimoniu in u mumentu di a so morte, a pruprietà di $ 8,000,000 di Sue ùn devi micca à i prugetti fede federale à tutti:

1. Cusì, a purtatura di l'esencia fiscale à u patrimoniu salvarà l'eredi di Bob è Sue à circa $ 1,064,000 in estate tax.
2. Innota chì Sue ùn hà micca automaticamente "herditi" l'esencia inutilizzata di Bob; invece, ella hè obligata di schedariu puntualmente IRS Form 706, Stati Uniti Estate è Generation-Skipping Transfer ) Impôt Return , per fassi una affirmative election per aghjunghje l'exemption unused a Bob à l'exemption. Vede Rev. Proc. 2014-18 per e reguli particulari chì s'applicanu à l'estate di i sposi maritanti chì mortu dopu à u 31 di dicembre di u 2010 è in u prima di u 31 di dicembre di u 2013.

Comparing Portability With the AB Trust System

Prima di l'attuazione di portabilità, l'unicu modu chì e coppiu maritatu puderanu trasmettini duie volte l'esencia fiscale di u patrimoniu di i so eredi era di utilizà u sistema AB Trust . Cù portabbilità, ma diventerà a famiglia di u cantastru mortu trà u A Trust and B Trust ùn hè più necessariu.